短期性险种经济效益的评价方法及标准

姚晓

                     （中国人寿保险公司四川省分公司，四川 成都 610016）

　　［关键词］短期险种；经济效益；评价方法
　　［摘要］随着经济体制改革的不断深入和市场经济体制的逐步建立，作为经营风险业务的保险公司，面对多元化、多成份的市场经济和激烈的保险市场竞争，如何在现行的会计核算方法和服务管理体制下，通过运用审计这种综合管理手段和监督核算机制，寻求最佳效益的途径和方法，以给领导和决策层提供最佳经营方案和可行性报告，值得认真研究。本文提出了对短期性险种经济效益的评价方法和标准，同时提出了对内控制度审计的内容。
　　
　　随着经济体制改革的不断深入和市场经济体制的逐步建立，作为经营风险业务的保险公司，面对多元化、多成份的市场经济和激烈的保险市场竞争，如何在现行的会计核算方法和财务管理体制下，通过运用审计这一种综合管理手段和监督核算机制，寻求最佳效益的途径和方法，以给领导和决策层提供最佳经营方案和可行性报告，值得认真研究。本文就短期性险种经济效益的评价方法及标准进行论述。
　　一、预测目标利润法
　　预测目标利润法，是将一个（或几个）经营期内可实现的目标（最大利润）与变量（保费收入）的函数，解由变量组成的方程组，得到该经营预测目标利润值，并与实际利润相比较的一种方法。计算公式举例如下：
　　MaxS=c1x1+c2x2+……+cnxn
　　A11x1+a12x2+……+a1nxn≤b1
　　其中：X1≥0X2≥0
　　（MaxS为预测目标利润，a、b、c为常数，x为变量）
　　举例：设某公司经营期短险保费收入8 000万元，其中意外险（X1）5 000万元，健康险（X2）3 000万元，且按传统经验，意外险每收入1 000万元保费，可得利润30万元，健康险可得利润15万元。
　　1.根据条件，设立预测目标利润函数
　　MaxS=30 X1+15X2
　　X1≤5;X2≤3;X1≥0； X2≥0
　　2.通过可行域
　　3.根据可行域，求出B坐标
　　由X1+X2=8
　　令X1=5得X2=8
　　解出B点坐标，代入预测目标利润函数
　　MaxS=3×5+1.5×3=19.5（万元）
　　19.5万元为此经营期可实现的目标利润，即为最佳利润，与该经营期实际实现的利润相比较，若实际利润大于或等于19.5万元，效益为好，反之，小于19.5万元，效益为差。
　　二、用因素分析法计算影响效益的原因
　　1.反映短险业务完成情况的指标。通过对计划完成情况指标的审核考察，反映出业务发展程度和可以挖掘的潜在力量，从而采取有效措施，拓展业务，增进效益，可以从年度会计报表上进行审核计算，求得以下指标：
　　（1）保费计划完成率=年度短险业务总收入年度计划（预算考核指标）×100%
　　（2）保险密度=该年度保费收入总额该年度本地区人口总数
　　（3）保险深度=该年度保费收入总额该年度本地区财政收入总数×100%
　　（4）保费增长率=
　　本年短险业务收入总额-上年短险业务收入总额上年短险业务收入总额×100%
　　（5）全员人均保费收入=年度保费收入总额年末职工平均人数
　　（6）承保比=该年度短险业务收入总额该年度同行业短险业务收入×100%
　　2.反映业务经营费用及赔付情况的指标
　　通过对综合费用率、赔付率的考核，可以反映出企业的经营管理水平和发生灾害事故的频率，以便提高经营管理水平，量入为出，降低耗费，及时做好防灾理赔工作，提高经济效益。其指标有：
　　(1)费用率=费用总额年度收入总额×100%
　　（2）赔付率=年度赔款支出总额年度短险保费收入总额×100%
　　（3）成本率=年度成本总额年度保费收入总额×100%
　　3，反映经营成果情况的有关指标。这项指标既可衡量企业经营管理水平的高低，又能反映企业对国家贡献的大小和自身的效益情况，有利于企业经营者加强管理，减少该劳动和物化劳动的耗费，其指标有：
　　（1）保费利润率=年度利润总额年度短险保费收入总额×100%
　　（2）成本利润率=年度利润总额年度成本总额×100%
　　（3）税（利）增长率=
　　本年税（利）总额-上年税（利）总额上年税（利）总额×100%
　　（4）人均税（利）额=年度税（利）总额年末职工人数
　　（5）人均利润=年度利润总额年平均职工人数
　　三、对内控制度的审计
　　企业内控制度建立健全程度以及执行情况的好坏，直接影响着企业经营目标和经济效益的实现。对内控制度的审计包含以下内容：
　　1．对经营决策、措施的审计考察
　　从被审公司经营期内的工作安排、经理工作报告等资料中审核考察经营决策是否符合国家大政方针和上级公司的业务指导思想，所采取和实行的措施是否切实可行，是否符合当地的实际情况，是否有利于经济效益的提高。主要采取审计分析方法进行审核考察。
　　2.对经营计划、规划的审核
　　审核考察各计划是否正确；是否同上级公司下达的预算考核指标吻合；计划是否符合实际，有无保守或浮夸现象；制定的中长期计划、年度、季度、月份计划是否紧密衔接、科学、合理；是否有利于持续高效和经济效益的提高。
　　3.对业务管理的审核
　　主要考察业务管理制度、内控制度是否健全；具体执行情况如何，有无不按制度规定和工作程序办理业务，而造成经济损失的问题存在；短险业务是否已上机管理。
　　4．对业务质量的审核
　　审核业务承保、理赔、防灾防损工作质量。采取抽样随机方法，审查各理赔单证(卷宗)、业务登记簿是否正确、合理、真实、有效；是否进行定期或不定期的安全检查；防灾防损是否做得深入细致；是否建立重点防灾单位防损防灾档案，措施如何。
　　由此可见，通过运用预测目标利润法求得企业在经营期内利润值的大小，并应用影响效益的诸种因素，进行综合、归类、分析，找出在决策、管理、经营活动中存在的问题和薄弱环节，提出合理化建议，建立并完善各项管理措施，为企业的宏观和微观管理提供决策依据，从而达到监督与服务的完美统一。
　　［编辑：韩艳春］2003年第7期保险研究•法律保险研究•法律2003年第7期
　　［收稿日期］2003—04—07
　　［作者简介］姚晓（1962—），男，注册会计师，现任中国人寿保险公司四川省分公司稽核部财务主管。