析影响寿险公司负债评估的主要因素

贾云才1谢钧2

（1.中国人寿保险股份有限公司大连市分公司，辽宁 大连 116001；2.中国人寿保险（集团）公司，北京 100035）
　　
　　［关键词］寿险公司；负债评估；精算师；责任准备金
　　［摘要］在考核寿险公司利润时，必须对寿险公司进行负债评估。负债评估的结果是否科学、合理至关重要。然而影响负债评估结果和质量的因素是多方面的，有主观可选因素和客观存在的因素。本文在对影响负债评估主要因素进行分析的基础上，提出了提高寿险公司负债评估质量的对策：即加强业务管理，提高数据质量；加强职业培训，提高从业人员素质；完善精算责任制，合理配置精算资源；充分运用信息技术，提高负债评估自动化处理水平；建立评估结果指标，提升评估工作内涵。
　　
　　为了保证公司的偿付能力和实施有效的经营分析，人寿保险公司需要定期对保单未来保险责任以计提责任准备金的方式，进行负债评估。责任准备金是保险公司为了平衡保单未来应付的保险责任而计提的款额，是寿险公司的主要负债。寿险公司负债评估是一个复杂的过程，其评估结论是否客观、科学、切合实际，受许多主观和客观因素的影响。一、寿险公司负债评估
　　对寿险公司负债评估是精算师核心工作之一，合理、科学地评估寿险公司所承担的保单责任，是如实反映寿险公司经营绩效的前提条件。一方面通过科学计算，准确评估负债，满足寿险公司内部决算和外界监管需要；另一方面通过科学分析，预测各种经营风险，为经营决策提供科学而有力的依据，满足寿险公司经营管理和提高核心竞争力的需要。
　　寿险公司负债评估，必须遵循两个主要原则：一是谨慎性原则，即计提责任准备金必须足以支付公司未来应承担的保险责任，保证公司未来比较充足的偿付能力；二是合理性原则，即计提责任准备金必须以保单信息为基础，与公司实际经营情况相匹配，真实反映公司经营水平。
　　寿险公司负债评估是针对保单未了保险责任，在评估时点进行保单年度末未到期责任准备金、未决赔款准备金计算，并按照会计年度要求对保单年度末准备金进行插值，得到会计年度准备金。当前，寿险公司负债评估基本过程主要包括：保单关键信息定义、数据采集、数据质量检测、数据修复、计算程序开发、准备金计算、报表定义、报表生成等内容。
　　对负债评估结果的审核和分析是负债评估的重要内容之一，评估结果是否科学、合理，还需要对准备金计算的完整性、连续性、结果的真实性进行审核和分析，撰写负债评估和偿付能力分析报告。因此，一个客观、科学、切合实际的负债评估结果，一个有益于经营决策和提高核心竞争力的负债分析报告，是经营好寿险公司所必须的。
　　二、影响寿险公司负债评估的主要因素
　　(一)主观上可选因素
　　1.评估目的。寿险公司负债评估的目的主要有两个：一是在遵循保险监管的前提下，适应外界监管的需要，满足公司经营损益核算的法定准备金评估；二是满足公司内部经营分析需要的准备金内部评估。法定准备金评估，受保险监督机关的影响较大，其评估业务范围、评估基础、评估方法、会计年度末调整方法等都必须严格执行保险监督机关的规定。为了保证寿险公司未来较充足的偿付能力，这些规定通常比较保守，体现了法定责任准备金谨慎性的特点。准备金内部评估，其评估业务范围、评估基础、评估方法、会计年度末调整方法等的选取，取决于寿险公司经营分析的目的、公司的实际经营情况。准备金内部评估，主要用于寿险公司进行经营分析，制定内部经营决策。由此可见，负债评估的目的不同，评估要求、处理方法、评估结果和结论也不同。
　　2.评估业务范围。寿险公司在签发保单后，投保人、保险人按保单内容如约履行而维持保单有效，保单可能由于没有按时交费而出现保单失效，保单可能由于未领保险金而出现保单该领未领，可能投保人或被保险人在投保时由于职业或健康原因，出现职业加费或次健康体加费承保。负债评估时，需要将所有责任未终止保单全部纳入评估范围，对于次健体承保件还需对额外加费进行评估，主观上出现漏选或者误选保单情况，都将严重影响负债评估的结果和结论。另外，对于失效保单，在实际业务操作中宽限期后失效，与保单责任生效对应日失效，存在失效日期误差，影响负债评估时保单经过时间。若选定失效时间为保单生效对应日，负债评估结果比较真实；选定失效时间为宽限期后日期，负债评估结果将会减少。
　　3.评估基础。负债评估基础通常包括评估利率、死亡率、发病率及费用率等等。评估基础不同，评估的结果也不一样。通常，评估利率越高，准备金评估结果则越小；死亡率调整越高，对于纯粹生存保险或以生存为给付条件的生存保险责任，准备金评估结果则越小，但对于纯粹死亡保险或以死亡为给付条件的死亡保险责任，准备金评估结果却越大；发病率越高，对于以疾病为给付条件的医疗保险责任，准备金评估结果则越大。评估基础虽然有可选择性，但在一定的时期内也应有一定的稳定性。评估基础的相对稳定，是保险负债评估结果和分析结论合理性和实用性的重要因素之一。
　　4.评估方法。从大的方面讲，评估方法有“过去法”和“未来法”两种。当评估基础与定价基础完全一致时，两种方法计算的准备金结果相同；反之，则不同。目前，常使用未来法。从小的方面讲，计提保费不足准备金和首年费用修正的不同方法，也影响评估结果。同样，由于保单初年度费用较高，对保单初年度纯保费进行修正的方法不同，准备金计算结果也将不同。
　　5.会计年度准备金插值。保单准备金通常是按保单年度计算，由于保单年度与会计年度经常不一致，需要对保单准备金进行插值计算，以获得会计年度准备金。插值方法可以按天、按月或按季等。不同插值方法，自然获得的会计年度准备金的精确程度不同。按天进行插值，得到的会计年度准备金通常是最精确的。
　　(二)客观存在的因素
　　1.保单数据质量。负债评估需要采集大量保单数据信息，主要包括：客户基本信息和保单基本信息。其中，客户基本信息包括投保人或被保险人投保时的年龄、性别等；保单基本信息包括承保信息(如：起保日期、保险费、保险金额等)、保全信息(如：失效日期、退保信息、生存给付及养老金给付信息、满期给付信息、保单权益转换信息、减额缴清信息等)、理赔及保单终止信息(如：赔付信息、该领未领信息、保单终止信息)等。这些关键信息项需要从业务处理系统中采集。保单数据信息项的完整、准确是进行负债评估的基础。
　　2.业务分类分组。由于宏观环境和保险市场需求的变化，保险公司在一定时期内出现过不同版本的保险条款，这些不同版本的保险条款中保险责任项相同或相似，保单关键信息项相同，在进行负债评估时，通常把这些不同版本的险种归为一类进行处理。另外，为了提高处理效率，往往需要对保单进行分组打包处理，将保单分为有效保单、失效保单、该领未领保单等，不同组别采用不同的评估方法，同时也产生不同的评估结果。
　　3.保险监管规定的变化。中国保险监督管理委员会从1999年公布了《人寿保险精算规定》、《健康保险精算规定》、《保险公司最低偿付能力及监管指标管理规定》等规定，对于人身保险责任准备金计算评估基础、计算方法及偿付能力等做了明确规定。以《人寿保险精算规定》为例，监管部门对法定责任准备金计提要求非常具体、全面。但2003年公布的《个人分红保险精算规定》中对于法定准备金评估规定，与1999年公布的《人寿保险精算规定》中法定准备金评估规定发生变化，由于新规定中法定到期责任准备金修正法的变化，导致负债评估结果相应发生变化。因此，保险监管部门不同的监管力度、态度或监管方法，将使法定责任准备金计算评估基础不同。同时，不同时期保险监管规定的变化，都将产生不同的负债评估结果。
　　4.精算师职业经验判断。精算师职业经验判断在一定程度上也影响负债评估结果。寿险公司往往有各种不同类型的产品，如何合理地评估这些保单的责任，精算师职业经验判断也十分重要。在负债评估过程中，多个环节处理与精算师职业经验密切相关。如：在确定评估基础时，经验意外事故高残或死亡率、经验附加费用率等需要精算师具有丰富的职业经验；采用分组方法进行准备金计算时，需要精算师对逐单方法与分组方法进行差异性评估。尤其是分红保险、投资连结保险、万能保险等新型产品在市场中热销后，精算师职业经验的重要性越来越突出。因此，不同的寿险精算师其职业经验不同，对准备金计算的理解和处理方式不同，得出的负债评估结果也有可能不同。
　　5.计算机应用水平程度。计算机应用水平一定程度上也影响负债评估效果。保单责任准备金逐单计算的要求，客观上需要计算机信息技术的广泛应用。数据信息采集系统、数据信息完整性和真实性检测系统、准备金计算系统、利源分析系统、红利计算与派发系统、负债评估分析系统等都需要以计算机信息技术为重要支持，实现计算高速、准确运行，保证评估结论科学、合理。三、提高寿险公司负债评估质量的对策
　　(一)加强业务管理，提高数据质量
　　保单数据信息是进行负债评估的基础，数据的优劣直接影响到负债评估的质量。影响保单数据质量的原因主要表现在以下两方面：一是业务发展不规范。如：协议承保等不规范业务造成保单数据无法按常规办法进行管理，业务不规范本身带来保单数据质量问题。二是数据管理权限分散。分散的管理模式增加了业务发展与管理之间的灵活性，但客观上带来一些业务经营风险。较大的灵活性滋生不规范业务发展的可能性；保单数据管理权限分散增加了业务处理人员随意性，超权限、不按常规进行业务处理现象的发生，导致一些奇异保单数据产生，影响数据质量。
　　因此，可采取以下措施提高数据质量：
　　1.规范业务发展，从数据源头抓起，防止以特约、协议等方式承保业务。确保业务发展健康、有效，是做好保单数据管理和提高数据质量的前提。
　　2.实行数据集中管理，规范业务操作，消除由于数据管理权限分散而带来数据质量问题隐患。实行数据集中管理是提高数据质量的关键，也是杜绝保单数据质量问题产生的有效措施。
　　3.规范业务流程，建立科学内控制度，控制业务经营风险。制定科学的业务流程、并加以规范流程操作办法，在业务处理系统环节中，增加保单关键信息项检测流程，增设数据管理和督导岗位，进行奇异保单维护，数据检测实行日制式管理。针对奇异保单产生的原因建立科学的内控制度，尽可能地将风险降到最小，为负债评估提供较高质量的基础数据。
　　(二)加强职业培训，提高从业人员素质
　　加强精算人员的职业培训，提高从业人员的素质，对于提高负债评估质量和公司的整体精算水平有着重要的意义。
　　1.加强职业技能培训。一名称职的精算人员应具备扎实的专业知识、丰富的职业经验和良好的沟通能力。
　　2.注重职业道德教育。精算人员应有良好的职业道德，较强的保密意识和责任意识。
　　3.了解外界监管环境和宏观环境。如：保险监管部门、税务部门、司法部门的规定，以及保险市场深度、保险密度、国内生产总值(GDP)、人口状况等。
　　4.熟悉公司内部环境。如：经营目标、经营策略、投资策略、业务发展、资产价值、财务状况、人力价值、企业文化等。
　　5.知悉同业发展状况。如：市场份额、保费收入、产品类型、定价模式、精算软件的使用等。
　　(三)完善精算责任制，合理配置精算资源
　　责任明确是现代企业制度的一项重要内容，完善精算责任制也是做好寿险公司负债评估工作的一项重要内容，尤其是从事负债评估工作的精算人员，责任重大，工作上一点马虎、一丝偏差，都会影响评估的合理性。因此，要把寿险公司建成现代企业，建立精算责任制也是公司经营的一项重要内容，应明确精算人员内部分工，界定精算人员工作职责，分岗前培训、岗中监督、后期评估三个阶段，对从事负债评估工作的精算人员进行跟踪、培训和考核，对不合格人员适时调整，合理配置，充分发挥精算人员在经营管理和决策中的作用。
　　(四)充分运用信息技术，提高负债评估自动化处理水平
　　保监会对保险公司负债评估逐单计算的要求，对保险公司信息技术的应用提出了更高的要求。逐单进行准备金计算是一个相当复杂的数据处理过程，脱离计算机信息技术，庞大的数据处理工作将无法实现和完成。同时，利源分析、偿付能力分析等也需要信息技术提供强大的支持。应建立精算数据库，引进精算分析软件，解读精算软件功能，全面提升精算处理信息化和智能化水平，实现自动化处理，使负债评估结果更趋于合理化。
　　(五)建立评估结果指标，提升评估工作内涵
　　从资产、损益两个角度建立经营绩效考核指标，是目前寿险公司进行经营绩效评估的主要做法。但资产负债是否匹配，结构是否合理，目前还没有较好的考核指标。保险监管部门尽管建立了偿付能力额度指标，但对保险公司内部经营的指导作用还不够全面和深入。为此，保险公司应在现有考核指标的基础上，增加负债评估方面指标考核，如：偿付能力额度指标、资产负债率变化指标、三差损益变化指标等考核指标，全面分析寿险公司的偿付能力和盈利能力。建立科学、完整的评估考核体系，达到提升寿险公司负债评估整体工作的目的。
　　［编辑：韩艳春］
　　［收稿日期］2003—08—02
　　［作者简介］贾云才（1965—），男，现供职于中国人寿保险股份有限公司大连市分公司；谢钧（1969—），女，法学士，政工师，现供职于中国人寿保险（集团）公司团委。