论建立现代企业预算制度

王兴业

                         (中国人民保险公司山西省分公司，山西 太原 030002)

　　［关键词］国有保险公司；现代企业预算制度；股份制；财务总监制度
　　［摘要］我国加入WTO后，国有保险公司面临巨大的机遇与挑战，以股份制改造为主要内容的企业制度建设正在积极稳妥地向前推进。随着国外保险公司的进入，国有保险公司面临着国内和国际两个市场的竞争挑战，国有保险公司为了抵挡外资保险公司强烈的冲击浪潮，仅仅抓重点险种、重点客户、重点产品和重点地域是远远不够的，其中建立现代企业财务预算制度，与建立股份制为主要内容的现代企业制度一样具有同等重要的战略意义。
　　
　　
　　我国加入WTO之后，国有保险公司面临巨大的机遇与挑战，以股份制改造为主要内容的企业制度建设正在积极稳妥地向前推进。随着国外保险公司的陆续进入中国市场，国有保险公司面临着国内和国际两个市场的竞争挑战，尤其是信息时代和管理科学化的今天，保险业的经营环境发生了巨大的变化，顾客化（customers)、竞争化（competition）、变化化（change）即3C力量正在驱使中资保险公司走向新的发展环境，面对复杂的立体信息环境，在国有保险公司今后的发展中，比利润更重要的是市场份额；比市场份额更具有意义的是竞争优势，比竞争优势更具有深远影响的是发展的核心竞争力。而核心竞争力的形成，则依赖于现代企业制度的建立。国有保险公司为了对应外资保险公司强烈的冲击浪潮，仅仅抓重点险种、重点客户、重点产品和重点地域是远远不够的。其中建立现代企业财务预算制度，与建立股份制为主要内容的现代企业制度一样具有同等重要的战略意义。
　　一、建立现代企业预算制度的意义
　　目前，在国有保险公司的会计制度中，所谓的预算不过是一堆办完事后的报帐单，缺乏透明度、准确性、细分化和可预见性，财务管理严重失控，成本管理手段落后，假帐本，假数字，假赔案，小金库的现象屡禁不止，屡查不绝，存在着明显的制度缺陷。员工对公司的财务预算与开支无法进行有效监督，也是腐败现象屡禁不绝的重要根源。
　　1.预算问题不仅仅是个无关紧要的数字汇总问题，而是关系到法人治理结构，企业民主管理的大问题。没有预算的企业是“看不见的企业”，“看不见的企业”必然是“不负责的企业”。预算改革的目的就是要把“看不见的企业”变成“看得见的企业”，中小股东和员工才有可能对它进行监督。
　　2.企业腐败不是人品问题，而是制度问题，只要制度制定上存在大量漏洞，腐败的出现是必然的，不论花多大力量反腐败，不论处罚力度有多大，效果都不会明显。防腐败比反腐败更重要，因此，要降低腐败出现的可能性，重点应放在堵塞制度漏洞上。预算改革的目的正是为了堵塞制度漏洞。
　　二、建立现代意义上的预算制度
　　什么样的预算才算是现代意义上的预算呢？首先，它是一个关于未来企业支出的计划，而不是事后的报帐；其次，它是一个统一的计划，包括企业所有部门的开支；第三，它是一个详尽的计划，要列举所有项目的开支，并对它们进行分类；第四，对计划中的每一项开支都要说明其理由，以便对开支的轻重缓急加以区别；第五，这个计划必须对企业的行为有约束力，没有列支的项目不能开销，列支的钱不得挪作他用；第六，这个计划必须得到董事会的批准，并接受董事会的监督；第七，为了便于员工监督，预算内容和预算过程必须透明。保险公司的预算制度还应该考虑地区之间的差别及竞争程度、市场份额、消费水平等诸多因素，制定合理的差别系数。
　　三、建立财务总监制度，维护预算的严肃性
　　市场经济是建立在所有人都有可能干坏事的这个假定之上的，所以建立监督机制成为预算制度的最关键环节。以“链式”考核为内容的考核评价奖励体系，又是监督机制中的重要内容。所以总公司应向所有分支机构任命财务总监，财务总监的主要任务：一是控制，即严格按照预算审批所有开支；二是监督，即对分支机构的财务活动进行事前、事中、事后监督，以防止预算外支出和改变预算的现象发生。财务总监的收入分配奖励与被监督单位脱勾，财务总监只对上级董事会负责，不受同级公司领导与制约，防止监督执行走样。
　　四、国内外保险公司建立预算制度的主要做法
　　美国友邦保险公司在中国境内首先引入预算制度，年初预算与年终执行相差不到1万元，引起了国内诸多保险公司的重视，许多公司纷纷效仿。
　　中国平安保险公司在引入预算制度方面也有了很好的探索。其分支公司全年的开支必须在年前详细上报总公司，经批准后，由上级公司派驻的财务总监监督执行。把事后报帐变为事先预算，既增加了透明度、公开性，又防止了各种不合理的开支，使成本管理上了一个新台阶。中国人民保险公司2002年开展“五个一”工程，推出节约行政性支出10%的目标，但效果不够明显，其主要症结在于没有预算制度的强有力支持，制度漏洞往往是稀释扭曲决策、政策和黑洞。
　　平安保险公司的经验对我们至少有三点启示：第一，预算制度是企业建立现代企业制度最重要的组成部分，其重要性不亚于企业的股份制改革。没有预算制度约束的保险公司很难形成核心竞争力；第二，在企业支出方面改造财务制度是遏制腐败，加大企业透明度，调节收入分配，增强企业发展能力的制度条件。第三，建立预算制度是企业政治制度改革的重要部分和最佳切入口。
　　五、对国有公司建立预算制度的几点建议
　　1.总公司建立董事会审批预算例会，对各省市分公司上报财务预算进行定期的审核审批。各省市分公司相应建立财务预算审批委员会，一是制定本公司的年度财务预算报总公司审批，二是负责审批下级公司的财务预算。
　　2.总公司董事会建立直属领导下的三级财务总监，负责对总公司、各省市分公司及各地方分公司三级财务预算的制定与执行进行监督，凡没有列入年度预算的开支，必须由总公司批准方可开支，否则一律拒支。财务总监由董事会直接任命，组织考核并不定期轮换。
　　3.总公司应在分配计划（保费、利润、费用、薪酬）方面增大透明度，在财务预算审批时，应吸收各省市有关负责人参加，变36∶1为36+1，改变目前各省市赴总公司“跑步（部）前（钱）进”的现象，实现财务公开。
　　4.建立严格的考核评价体系，严肃纪律，严格奖惩，把执行预算作为考核班子、任用干部的重要内容与重要依据，形成制度加以贯彻。
　　［编辑：韩艳春］
［编辑：潮流］
［收稿日期］2002—09—09
［作者简介］王兴业(1951—)，男，大学，高级经济师，现任中国人民保险公司山西省分公司副总经理。